必须牢记8个税务期限事项

企业采取税务风险评估的方法可以更好地了解企业所处税务风险状态，从而选择最佳的税务处理方式。这里小编为大家整理了关于必须牢记8个税务期限事项，方便大家学习了解，希望对您有帮助!

必须牢记8个税务期限事项

1.增值税专用发票进项税额抵扣勾选确认时限

——自2016年5月起，纳税信誉A级、B级纳税人和新纳入营改增试点的金融业、房地产业、建筑业、生活服务业纳税人(5月至7月期间)可以不再扫描认证，使用增值税发票查询平台对进项税额发票抵扣进行勾选确认。

——勾选确认应自开具之日起180天内进行，未在规定期限内勾选确认，不得作为有效的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

——勾选确认时限为当月申报期结束后第一日到次月申报截止期前2日内。

——已勾选确认的增值税专用发票，要按照规定的时限申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

2.增值税纳税申报期限

——自2016年6月1日起，必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。在纳税期内没有应纳税款或者享受减税、免税待遇的，均应当按照规定办理纳税申报。

——纳税申报截止期限，以1个月或者1个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日，1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

3.抄报税和清零解锁期限

每月1日，无论您有没有领取或开具增值税发票，都要登陆开票软件，在连接互联网状态下，系统自动“上报汇总”，向税务机关上传上月开票数据。否则系统将锁死。您将不能领取和开具发票。

申报成功后，在征期结束前，您需要返回开票系统对税控器具进行清零解锁操作，否则征期后将无法开票，且不能通过网络在线清卡。

4.享受优惠政策备案期限

采用简易办法计税，享受增值税即征即退、扣减增值税、跨境应税行为适用零税率和免税、各种免税优惠政策的纳税人，除依照规定在纳税申报期内，填报《增值税减免税申报明细表》和《增值税纳税申报表》外，还要在首次享受税收优惠的纳税申报内或者在首次享受税收优惠的纳税申报期之后的当月，通过北京市国家税务局官方的 网站或者到主管税务机关办理优惠备案手续。

5.地税发票使用过渡期限

2016年4月30日之前纳税人已领取地税机关印制的发票，可使用至2016年6月30日。纳税人，在开具国税发票之前，应将地税机关已发放的发票一律缴销，使用地税税控收款机开具发票的纳税人在办理发票缴销手续前：应先将已分发、未使用的空白发票做“作废”处理，并进行抄报。

2016年4月30日之前纳税人印有本单位名称的发票，可使用至2016年6月30日。享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用的印有本单位名称的发票可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。自2016年5月1日起，试点纳税人需要继续印制印有本单位名称发票的，应到主管国税机关办理备案手续。

6.已申报营业税补开增值税发票期限

发生在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具零税率增值税普通发票。

7.高速公路通行费计算抵扣期限

2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的过路、过桥和过闸费用，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

8.纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的'大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人三证合一税务变更处理与注意事项

一、纳税人三证合一各种税务变更处理事项：

1、“发票专用章”重新刻制以及更换发票领购簿，需要携带法人印和公章、新刻制的发票专用章以及旧发票领购簿到办税服务厅窗口进行办理。

2、进行网络申报缴税的纳税人须重新签署“三方协议”凭“三方协议”表文件到银行进行重新签署，再到办税服务厅窗口办理即可。

3、发票校验

(1)纳税人手中剩余的发票将会作废同时会将开票系统联网以及数据成功上传;

(2)携带发票到办税服务厅窗口完成发票验旧工作和旧税号发票的认证工作。

4、税控设备变更发行

(1)持税控设备到办税服务厅办理时钟授权业务;

(2)持税控设备完成注销抄税操作工作;

(3)携带税控设备与服务单位所开具的维护单至办税服务厅办理变更发行的业务。

5、领购发票

(1)携带营业执照原件、购票员身份证原件、变更发行后的税控设备和新的发票领购簿到办税服务厅窗口领购发票;

(2)联系服务单位进行开票系统的重新安装。

6、若您在办理“三证合一”之后，才进行征期抄报税与清卡需要注意：因为换证后纳税人识别号由15位升到18位，系统无法完成“自动清卡”操作，需要携带准备的材料到办税服务厅窗口办理手工解卡业务。

(1)完成增值税纳税申报，并缴纳税款，将申报表的主表、附表一、附表二打印出来并加盖公章;

(2)在开票系统里完成抄报税操作，打印当期的发票汇总表与认证汇总表且加盖企业公章;

(3)准备以上的材料跟税控器具到办税服务厅窗口进行办理事项。

二、纳税人三证合一税务变更注意事项：

1、纳税人在征期之内进行变更“三证合一”的，应先办理手工解卡手续，再按照规定办理剩余的其他业务;在征期外进行变更的，请按照上述顺序依次办理;

2、变更当月系统无法自动进行验旧的，建议纳税人在变更当月时请勿领票、开票;

3、在税号升位之前，建议纳税人完成申报表的申报工作、抄报税工作并且进行清卡处理;

4、在税号升位以前，若是还有空白发票的，建议开完所有的发票并且完成验旧，开不完的发票全部作废。

一般纳税人会计做帐流程

一、一般纳税人会计做帐流程大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、一般纳税人会计做帐流程具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额__所得税税率，然后做记账凭证。

借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的.)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、一般纳税人会计做帐流程报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

一般纳税人会计做帐流程细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年